Есть патент — есть право выбора

Кузбасские депутаты 24 октября приняли региональный закон о введении на территории Кемеровской области патентной системы налогообложения.

Это означает, что с 1 января 2013 года у нас, по образному выражению лидеров ОПОРЫ РОССИИ, начнется «мини-революция» в налогообложении: индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться правом выбора специального налогового режима. Выбор им предлагается сделать между патентом и ЕНВД, который будет отменен с 2018 года.

Какие возможности представляет кузбасским предпринимателям региональный закон о патенте? – поинтересовались мы в Главном финансовом управлении Кемеровской области, в недрах которого разрабатывался этот закон. И вот какую информацию получили.

Виды деятельности

Законом на территории Кемеровской области вводится патентная система налогообложения в отношении 51 вида предпринимательской деятельности:

• 47 видов предпринимательской деятельности по базовому перечню, предусмотренному Налоговым кодексом РФ;

• 4 вида предпринимательской деятельности по дополнительному перечню, правом по формированию которого наделены субъекты Российской Федерации.

У нас в области в дополнительный перечень вошли:

— изготовление мебели,

— строительство жилья и других построек,

— услуги бань, душевых и саун,

— услуги массажа, водолечебные процедуры.

Следует отметить, что, несмотря на меньший по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно получение патента — 47 вместо 69, – кардинального сокращения видов деятельности не произойдет, потому что сокращение произошло за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

— розничная торговля;

— услуги по прокату;

— химчистка, крашение и услуги прачечных;

— экскурсионные услуги

и услуги по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом.

Кроме того, в соответствии с предоставленным Налоговым кодексом субъекту РФ полномочием для установления справедливого налогообложения закон дифференцирует следующие виды деятельности:

1) оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом предлагается разделить на:

— деятельность такси и

— оказание автотранспортных услуг, кроме деятельности такси;

2) сдачу в аренду жилых и нежилых помещений предлагается разделить на:

— сдачу внаем собственного жилого недвижимого имущества,

— сдачу внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

3) услуги общественного питания, оказываемые через объекты с площадью зала обслуживания не более 50 квадратных метров, предлагается разделить на 3 группы:

— рестораны, бары, кафе, закусочные;

— услуги питания столовой и

— услуги питания предприятий других типов.

Потенциальный годовой доход

В рамках полномочий, предоставленных субъекту РФ Налоговым кодексом РФ, законом устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от величины физического показателя — средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов, площади.

Для большинства видов предпринимательской деятельности (43 из 51 вида деятельности) размер потенциально возможного годового дохода зависит от средней численности наемных работников. Для них размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается кратно (пропорционально) величине физического показателя, увеличенного на одну единицу.

Такая зависимость устанавливается для учета средней численности наемных работников вместе с индивидуальным предпринимателем.

По остальным видам деятельности (8 из 51) размер потенциально возможного годового дохода устанавливается кратно (пропорционально) величине физического показателя.

При этом в Налоговом кодексе РФ установлены:

— минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода – 100 тыс. рублей;

— максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода – 1 миллион рублей.

В рамках полномочий, предоставленных субъекту РФ Налоговым кодексом РФ, законом предусматривается увеличение максимального размера потенциально возможного годового дохода:

до 10 миллионов рублей – по трем видам предпринимательской деятельности. Это сдача в аренду недвижимого имущества, розничная торговля и услуги общественного питания;

до 3 миллионов рублей – по восьми видам предпринимательской деятельности. Среди них — техническое обслуживание и ремонт автомобилей, услуги по перевозке грузов и пассажиров, занятие медицинской деятельностью и др.

Рассчитать стоимость патента очень просто

Сначала предприниматель, пользуясь таблицей в приложении к областному закону, определяет размер своего потенциального возможного годового дохода, который является налоговой базой. 6 процентов от этой суммы и есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а значит, и стоимость патента.

Важно отметить, что изменился порядок уплаты налога по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента.

Если патент приобретается на срок до 6 месяцев – налог уплачивается в полном объеме в течение 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент приобретается на больший срок – предприниматель сначала уплачивает 1/3 от стоимости патента (в течение 25 календарных дней после начала действия патента). Оставшуюся часть необходимо уплатить не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока, на который выдан патент.

Как получить патент

Индивидуальные предприниматели смогут перейти на новую систему налогообложения начиная с 1 января 2013 года.

Для получения патента предприниматель должен не позднее 20 декабря 2012 года подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.

Налоговый орган в течение 5 дней (вместо 10 дней ранее) рассмотрит заявление и примет решение о выдаче патента либо отказе в выдаче патента.

Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.